Блог / Налоги

Buhta.com объяснит что значит уплата НДС методом зачета

Налоговый кодекс РК позволяет в ряде случаев уплачивать НДС так называемым методом зачета.

Применять данный метод могут налогоплательщики, импортирующие определенные виды товаров в Казахстан.

Кто может воспользоваться методом зачета НДС

Метод позволяет существенно экономить на налогах, т.к. импортер фактически не вносит в бюджет своих личных денег. Согласно пп.1 п.1, п.2-5 ст.427 НК РК, НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в пп.1) п.1 ст.367 НК РК по товарам, помещенным под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Перечень импортируемых товаров

При этом касается это не любого импортируемого товара, а только того, который включен в Перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета (утвержден приказом МНЭ №67 от 21.02.2018 г.). В Перечень включены товары, которые либо не производятся в Казахстане, либо производятся в количестве, недостаточном для удовлетворения внутреннего спроса. К таким товарам относятся:

• конвейерные ленты;
• изделия из вулканизированной резины;
• трубы холоднодеформированные;
• котлы паровые;
• турбины паровые;
• газогенераторы;
• двигатели внутреннего сгорания;
• оборудование, применяемое в гражданской авиации;
• тепловые насосы;
• распылители для сельского хозяйства или садоводства;
• оборудование, применяемое в сельском хозяйстве и т.д.

При этом, использовать метод зачета при уплате НДС плательщики НДС, импортирующие вышеуказанные товары, могут только в случае если товары:

• не предназначены для дальнейшей реализации;
• ввозятся с целью передачи в финансовый лизинг (кроме международного);
• используются в производстве сельскохозяйственной техники.

Выпуск товаров, указанных в п. 1 ст. 427 НК РК для внутреннего потребления производится без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы.

Как отражается в бухгалтерии

Сумма НДС, уплаченная методом зачета, отражается в форме 300.00 одновременно в начислении и зачете.

Таким образом, если организация -плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, и при этом соблюдаются нормы ст.427 НК РК, то НДС уплачивается методом зачета (без фактической уплаты в бюджет).

ВАЖНО! Следует соблюдать трехлетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы иметь право не уплачивать НДС в бюджет.

К примеру, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС уплачивался методом зачета) до истечения 3 лет, то налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета. НДС придется с минусом отразить по строкам с уплатой методом зачета и отразить оборот по строке 300.00.016 I A. К тому же, необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет сумму пени (ст.117 НК РК). Если же продать ввезенное оборудование после истечения 3 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.