НалогиКонвенция об избежании двойного налогообложения (double taxation treaty, DTT) - что это, для чего нужна и с какими странами заключена

Конвенция об избежании двойного налогообложения (double taxation treaty, DTT) - что это, для чего нужна и с какими странами заключена

24 июня 2021 · 6blog_min_read

Для чего существует Конвенция об избежании двойного налогообложения

Дело в том, что при торговых отношениях субъектов разных стран возникает одновременное обложение одинаковыми налогами получаемых доходов в разных странах. Это коллизия, которой в Казахстане стараются избежать. Эта международная налоговая коллизия имеет два разных аспекта: 

·         экономический - два субъекта платят налог с одного и того же дохода;

·         юридический - субъект платит с одного дохода более чем в одном государстве. 

Чтобы не допускать подобного, существует международное соглашение - конвенция об избежании случаев двойного налогообложения. Устранение двойного налогообложения представляет собой процедуру, когда каждое из договаривающихся государств обеспечивает налогоплательщику возможность уплатить налог только один раз - в одном из договаривающихся государств. 

Подобные соглашения заключаются между двумя странами с целью устранения налогообложения двойного налогообложения с одного и того же дохода. Такие соглашения распространяются как на физические, так и на юридические лица, являющиеся резидентами договаривающихся государств: одного либо одновременно двух.

Сколько стран подписали Конвенции с Казахстаном

На момент публикации статьи в Республике Казахстан действуют 55 Конвенций об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.

Полный список с возможностью ознакомления с каждым отдельным документов вы можете посмотреть на сайте Комитета государственных доходов

Какие налоги регулируются Конвенциями?

В Конвенциях четко указывается перечень фискальных обязательств, на которые распространяется их действие. Соответственно эти налоги касаются отдельно доходов как физических, так и юридических лиц. 

ПРИМЕР:

В соглашении между Республикой Польша и Казахстаном четко указано на какие именно налоги распространяется документ

 

Страна Налоги
Республика Казахстан налог на прибыль и доходы предприятий; налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц
Республика Польша подоходный налог с юридических лиц; подоходный налог с физических лиц

 

 

 

 

 

 

 

Какие доходы подпадают под действия Конвенций

Подобные соглашения регулируют обложения налогами все возможные типы доходов, которые могут получать физические и юридические лица.

А именно:

·         дивиденды, проценты, роялти;

·         доход от аренды/продажи недвижимого имущества;

·         прирост капитала;

·         от предпринимательской деятельности;

·         гонорары артистов, музыкантов, спортсменов;

·         пенсия и стипендия.

Особо отметим, что каждому типу дохода уделяется отдельный раздел, где четко указываются правила его налогообложения. 

Например, в соглашении между Казахстаном и Польшей предусматривается, что налог с дивидендов не может превышать:

·         10% общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания, которая владеет прямо или косвенно не менее 20 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;

·         15% общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Примеры действия соглашений об избежании двойного налогообложения граждан и для компаний

ПРИМЕР 1

Российскими музыкантами и артистами проведен концерт в Казахстане. Согласно Налоговому Соглашению между Казахстаном и РФ доходы, которые получены музыкантами и артистами из России от выступления в Казахстане, подлежат налогообложению в Казахстане согласно налоговому законодательству Казахстана, а именно по налоговой ставке в 20%.

ПРИМЕР 2

Во владении компании - резидента США 30% акций предприятия Казахстана. Компания из США участвовала в управлении дочерним предприятием на протяжении 2 лет и приняла решение о продаже своей доли акций канадской компании. В соответствии с пунктами 3 статьи 13 Налоговой Конвенции между Казахстаном и США, доходы, которые получены американской компанией от реализации акций предприятия Казахстана, подлежат налогообложению в Казахстане согласно местному налоговому законодательству.

В заключение отметим, что подобные соглашения являются серьезными межправительственными договорами, позволяющими исключить коллизии, и заключаемые с целью поощрения развития экономического сотрудничества и инвестиций между государствами, при этом международное соглашение стоит выше Налогового Кодекса Республики Казахстан, это значит, что если в соглашении описано взимание или не взимание того или иного налога, то это требование будет более приоритетным, чем требования Налогового кодекса РК.

Многие налогоплательщики думают, что соглашение об избежании двойного налогообложения - это способ избежания налогообложения. Это совершенно не так, применение данных соглашений позволяет уменьшить налоговую нагрузку, но ни в коем случае не удалить ее.

Читайте также

start_using_it

we_will_ease_and_accelerate_all_business_processes

Скачать приложение

astana hub


Bukhta.kz LLP. bin: 140840021970. Subsidiary Bank Alfa-Bank JSC. iik: KZ929470398990409118. bik: ALFAKZKA. address: 050013, Republic of Kazakhstan, Almaty, st. Timiryazeva, 28v, 6th floor, office. 603. phone: +7 727 331 6611. Email: hello@buhta.com. site: buhta.com

Certificate of entering information into the state register of rights to objects protected by copyright No. 6944 dated December 10, 2019. Included in the state register of KKM under number 233 on June 20, 2019.

All personal data is stored and processed in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated May 21, 2013 No. 94-V "On personal data and their protection"