НалогиКНП и НДС за нерезидента. В каких случаях и когда нужно оплачивать?

КНП и НДС за нерезидента. В каких случаях и когда нужно оплачивать?

17 января 2023 · 4blog_min_read

В настоящее время очень много иностранных компаний предоставляют различные услуги, за которые вам приходится оплачивать в зарубежные сервисы. Вроде бы ничего такого в подписке на Zoom. Вы покупаете услугу и платите за неё, но законодательство обязывает оплатить налог за доход нерезидента. Итак, разберемся подробнее, какие налоговые обязательства могут возникнуть при оплате нерезиденту:

  • НДС за нерезидента;
  • КПН за нерезидента.

НДС за нерезидента

Начнем с НДС. Тут разобраться намного проще, в отличии от КПН. НДС нужно оплатить только в том случае, если ваша компания стоит на учете по НДС. Если нет, НДС к уплате не возникает. Ставка НДС за нерезидента составляет 12%.

Рассмотрим на примере:

Оплатили нерезиденту за разработку приложения 500 000 тенге:

  • вы состоите на учете по НДС, вам нужно оплатить 60 000 тенге НДС за нерезидента;
  • вы не состоите на учете по НДС, ничего платить не нужно.

КПН за нерезидента

КПН за нерезидента сложнее, ведь ставка определяется от вида услуги,  нужно ежеквартально сдавать отчет формы 101.04, а также при наличии Конвенции об избежании двойного налогообложения вы можете оплачивать налог по пониженной ставке или получить освобождение от уплаты КПН.

Ставки КПН:

1) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов;

2) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов;

3) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов;

4) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов;

5) остальные работы и услуги - 20% (определены статьей 644 и 646 НК РК).

Отчет сдается ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, но за 4-й квартал срок до 31 марта. Покажем в табличном виде:

 

 

Уплата налога производится до 25 числа следующего месяца после получения или оплаты (предоплаты) услуги. Если вы не оплатили поставщику за услуги, но взяли их в расходы, то КПН за нерезидента необходимо оплатить до 10 апреля (после сдачи годового отчета).

Конвенция об избежании двойного налогообложения или как сертификат резидентства сокращает и освобождает от уплаты КПН за нерезидента.

Если поставщик предоставил вам справку о резиденстве, то вы сможете применить пониженную на оплату КПН или даже полностью освободить себя от обязательств по уплате:

  • справка должна быть легализована согласно Правилам легализации документов, утвержденные приказом и. о. Министра иностранных дел Республики Казахстан от 6 декабря 2017 года № 11-1-2/576;
  • предоставить в налоговую нотариально заверенную копию справки о резидентстве до 31 марта года, следующего за отчетным;
  • если справка на иностранном языке, нужно сделать перевод. Справка предоставляется в налоговую до 31 марта года, следующего за отчетным;
  • поставщик вправе предоставить справку размещенную на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства, в таком случае легализация не требуется.

Сумма пониженной ставки или полное освобождение от налога зависит от места оказания услуг (на территории или за территорией РК) и от вида оказываемых услуг. Правила и сумма применения пониженной ставки КПН определена Законом РК о ратификации Конвенции между Правительством РК и Правительством страны поставщика.

Согласно статье 666 НК РК, вы можете самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. При этом обязанность по сдаче отчета формы 101.04 остается.

Вывод: Оплачивая нерезиденту за услуги, у вас возникают налоговые обязательства. Вам необходимо будет оплатить КПН и НДС за нерезидента. Но вы можете применить пониженную ставку либо полное освобождение от КПН, если будете соблюдать правила применения Конвенции о двойном налогообложении.

start_using_it

we_will_ease_and_accelerate_all_business_processes

Скачать приложение

astana hub


Bukhta.kz LLP. bin: 140840021970. Subsidiary Bank Alfa-Bank JSC. iik: KZ929470398990409118. bik: ALFAKZKA. address: 050013, Republic of Kazakhstan, Almaty, st. Timiryazeva, 28v, 6th floor, office. 603. phone: +7 727 331 6611. Email: hello@buhta.com. site: buhta.com

Certificate of entering information into the state register of rights to objects protected by copyright No. 6944 dated December 10, 2019. Included in the state register of KKM under number 233 on June 20, 2019.

All personal data is stored and processed in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated May 21, 2013 No. 94-V "On personal data and their protection"