Блог /

Вы индивидуальный предприниматель? И если с подоходным налогом и отчислениями на медстрахование вы разобрались, у вас все равно остались вопросы по пенсионным и социальным отчислениям, а также социальному налогу. В этой статье вы найдете ответы, как не спутать некоторые понятия, правильно их рассчитать и оформить на себя и работников

Социальный налог

Социальный налог (СН) – это налог, который работодатель платит за себя и работников из собственных средств в бюджет государства. Надо сразу уяснить, что социальный налог и социальные отчисления – это разные вещи.

Куда уходят деньги от вашего соцналога

Государство распределяет средства по следующим направлениям:

• содержание школ, детских садов, больниц, правоохранительных структур;
• финансирование госпрограмм, субсидирование, предоставление дотаций и ссуд;
• обеспечение безопасности государства, содержание армии;
• содержание аппарата управления государством (выплата зарплат госслужащим); строительство и благоустройство социальных объектов и территорий;
• пенсионное обеспечение (базовая и солидарная часть пенсий);
• предоставление бесплатной помощи в медицинских учреждениях.

Как уплачивается социальный налог

Социальный налог уплачивается по месту регистрации налогоплательщика:

- для ИП на общеустановленном режиме до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом для уплаты налога и сдачи декларации является календарный месяц.

- для ИП на упрощенке раз в полгода: за первое полугодие – до 15 августа, за второе полугодие – до 15 февраля следующего года. Уплачивается по форме 910. 

Социальный налог для ИП на общеустановленном режиме:

Для владельца ИП:

СН = 2 МРП – СО

За каждого сотрудника ИП:

СН = 1 МРП – СО

Социальный налог для упрощенного режима:

ИП: СН = 1,5% от дохода – СО работников и самого владельца ИП за полгода.

Когда не платят соцналог

Не нужно платить социальный налог с выплат по грантам (государственным, международным), а также с премий и денежных вознаграждений лауреатам, стипендий и компенсаций, которые выплачиваются при расторжении трудовых договоров, неиспользовании трудового отпуска и пенсионных отчислений.

Также плательщиками соцналога не являются:

• Предприятия, созданные для трудоустройства лиц с нарушениями зрения, слуха, речи, опорно-двигательного аппарата;
• Фермерские и крестьянские хозяйства, работающие в рамках специального налогового режима (СНР);
• ИП, работающие на основе патента.

Соцналогом не облагаются доходы, указанные в статье 341 Налогового кодекса РК "Корректировка дохода". Это выплаты за счет взносов по медстраховке, алиментов, вознаграждения по депозитам и ценным бумагам, а также дивиденды.

Социальные отчисления

Социальные отчисления – это вычеты из зарплаты в Государственный фонд социального страхования (ГФСС). 

Куда направляют соцотчисления

В отличие от социального налога, который идет общей суммой в госбюджет, социальные отчисления поступают на счет каждому человеку отдельно. Затем, когда конкретному лицу понадобится пособие, в госкорпорации "Правительство для граждан" проверят, какие суммы перечислялись на счет человека, обратившегося за пособием, и проведут необходимые расчеты для назначения выплат.

В Законе РК "Об обязательном социальном страховании" определены пять случаев назначения пособий: 

• по беременности и родам;
• по уходу за ребенком по достижении им возраста одного года;
• по потере работы;
• по потере кормильца;
• по утрате трудоустройства.

Как уплачиваются социальные отчисления

Социальные отчисления устанавливаются в размере 3,5%, с 1 января 2025 года – 5% от объекта исчисления социальных отчислений.  

Для работников объектом исчисления соцотчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.   

Объектом исчисления социальных отчислений для самих индивидуальных предпринимателей являются:   

• за себя – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК;
• за наемных работников – расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.

Объектами исчисления социальных отчислений для физических лиц - плательщиков ЕСП в соответствии со ст.774 НК РК являются 1-кратный размер МРП в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5-кратный размер МРП в других населенных пунктах.   

При этом применяется размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.   

Объект исчисления соцотчислений для иностранцев и лиц без гражданства, а также кандас, зарабатывающих на территории Республики Казахстан, - расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.   

Ежемесячный объект исчисления СО от одного плательщика не должен превышать 7-кратный МЗП, установленный на соответствующий финансовый год.  А если он меньше МЗП, то соцотчисления исчисляются и уплачиваются исходя из МЗП. 

Пенсионные отчисления

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - это деньги, исчисляемые и удерживаемые с доходов работников в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) налоговыми агентами в порядке, установленном законодательством РК. Понятное дело, что потом, при наступлении пенсионного возраста, с этих накоплений вам и будут платить пенсию плюс инвестиционный доход на эти вклады от фонда.

Их размер - 10% от ежемесячного дохода. В доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. 

Удержанные ОПВ из доходов работников перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

ОПВ за индивидуального предпринимателя (в свою пользу) исчисляются за каждый месяц в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от 1 МЗП и не выше 10% от 50 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. 

При этом ИП сам определяет для исчисления обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ получаемый доход. В случае отсутствия дохода индивидуальные предприниматели вправе уплачивать ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1 МЗП. Исчисленные ОПВ и ОППВ перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления. 

Ниже таблица с основными ставками для удобства.

Какую пеню платят за просрочку по уплате ОПВ, соцналога и соцотчислений

Пеня за несвоевременную уплату ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений  предусмотрена в размере 2,5 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, считая день уплаты. 

Размер пени исчисляется в формуле: 

П= (З*Д*2,5*0,06)/365, 

где  П - сумма пени, З - сумма задолженности, Д - количество дней просрочки, 2,5 коэффициент применения ставки рефинансирования, 0,06 - ставка рефинансирования (6%), делится на 365 дней (т.к. ставка рефинансирования годовая).

Например, задолженность 500 000 тенге, просрочка 7 дней: 500000*7*2,5 * 0,06/ 365 = 1438,36 тенге. 

Нужно ли оплачивать СН, СО и ОПВ, если не было дохода

А ведь встречаются случаи, когда у ИП доход, за полугодие равен нулю. В этом случае социальные отчисления, социальный налог и пенсионные взносы можно не платить.

Читайте также

• Налоги по упрощенке: что это и кому подойдет
• Что такое ОКЭД
• Виды налогов
• Что такое ИПН и кто его оплатит
• Как открыть ИП
• Как закрыть ИП