НалогиСписок бездействующих налогоплательщиков – что это и как из него выйти

Список бездействующих налогоплательщиков – что это и как из него выйти

11 августа 2022 · 8blog_min_read

Налоговые органы ежегодно, не позднее 30 апреля выносят приказ о признании налогоплательщиков бездействующими, сведения о которых публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты вынесения такого приказа
Кто он – бездействующий налогоплательщик

К бездействующим налогоплательщикам относятся бездействующие юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Бездействующее юридическое лицо - это юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившие за налоговый период по истечении одного года после установленного срока представления:

  • декларацию по корпоративному подоходному налогу;
  • декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
  • упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена.

Бездействующий индивидуальный предприниматель - это ИП, не представивший за налоговый период по истечении одного года после установленного срока представления:

  • декларацию по индивидуальному подоходному налогу;
  • декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
  • упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
  • расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента.

ВАЖНО! Не стоит путать бездействующие организации с «приостановленными».

В соответствии с пунктом 4 статьи 91 НК РК на период приостановления деятельности юридического лица/ индивидуального предпринимателя они не признаются бездействующими.

То есть, если организация была приостановлена в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 213 НК РК, она не может быть признана бездействующей, поскольку она не обязана предоставлять налоговую отчетность на период приостановления.

Проверка наличия предпринимателя в списке бездействующих налогоплательщиков

Проверить организацию в списке бездействующих налогоплательщиков очень просто. Есть два способа это сделать:

1-й способ. На интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан имеется раздел «Поиск неблагонадежных налогоплательщиков». В данном разделе можно сделать автоматический поиск, указав данные интересующей организации.

Во второй вкладке содержатся списки налогоплательщиков (в разрезе областей и городов республиканского значения):

  • признанных лжепредприятиями;
  • отсутствующих по юридическому адресу;
  • признанных банкротами;
  • признанных бездействующими;
  • регистрация которых признана недействительной;
  • реорганизованных с нарушением норм Налогового кодекса;
  • имеющих налоговую задолженность.

Вы можете проверить свою организацию в нужном списке по наименованию или БИН/ ИИН. Также будет полезным проверить по указанным спискам своих контрагентов.

2-й способ. На портале e-gov заказать услугу онлайн «Получение справки о признании юридического лица бездействующим или причастности его участников к бездействующим».

Порядок исключения налогоплательщика из списка бездействующих

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель исключаются из списка бездействующих в следующих случаях:

  • при исключении налогоплательщика из Государственного регистра юридических лиц (в случае ликвидации или прекращения деятельности по иным основаниям) или снятия с регистрационного учета в качестве ИП;
  • при выполнении налогоплательщиком налоговых обязательств, а именно:
  • предоставлении налоговой отчетности;
  • уплате штрафов за непредоставление налоговой отчетности в установленный срок (если к налогоплательщику были применены штрафы).

В первом случае исключение из списка осуществляется одновременно с исключением из Государственного регистра или снятием с регистрационного учета.

Во втором случае исключение из списка осуществляется на основании приказа налогового органа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия соответствующего приказа. Приказ должен быть принят в течение 5 рабочих дней после исполнения налоговых обязательств.

Последствия и проблемы при включении в список бездействующих

1. Проблемы при государственной регистрации, а также при продаже доли, переименовании и совершении других действий, влекущих государственную перерегистрацию. В перечисленных ниже случаях осуществляется отказ в государственной регистрации (перерегистрации):

  • если юридическое лицо или его единственный учредитель (участник) является бездействующим юридическим лицом;
  • если физическое лицо, являющееся учредителем (участником, членом) и (или) руководителем юридического лица, является единственным учредителем (участником, членом) и (или) руководителем бездействующих юридических лиц.

2. Проблемы при открытии счета в банке. Банк обязан отказать в открытии банковских счетов налогоплательщику, признанному бездействующим, за исключением:

  • корреспондентских счетов;
  • банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из гос. бюджета и Государственного фонда социального страхования, пенсий, выплачиваемых из гос. бюджета и (или) единого накопительного пенсионного фонда, и (или) добровольного накопительного пенсионного фонда, алиментов (денег, предназначенных на содержание несовершеннолетних и нетрудоспособных совершеннолетних детей);
  • банковских счетов по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе».

3. Снятие с учета в качестве плательщика НДС.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РК, снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа производится без уведомления налогоплательщика в случаях:

  • если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, являются - бездействующим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;
  • признания налогоплательщика бездействующим.

4. Проблемы при приостановлении деятельности. В соответствии со статьей 213 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) вправе приостановить представление налоговой отчетности. Однако, если налогоплательщик (налоговый агент) признан бездействующим, в приостановлении будет отказано.

5. Проблемы с контрагентами. При исчислении корпоративного подоходного налога, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим, вычету не подлежат.

6. Налоговое обследование.

Налогоплательщик, признанный бездействующим, подлежит налоговому обследованию в порядке, предусмотренном статьей 70 НК РК. Налоговое обследование - это форма государственного контроля, осуществляемая налоговыми органами с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента). Налоговое обследование проводится в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента).

Читайте также

Start Using It

We will ease and accelerate all business processes

Скачать приложение

astana hub


Bukhta LLP. BIN: 140840021970. ForteBank JSC. IIK: KZ1796502F0008821885. BIK: IRTYKZKA. Address: 050013, Republic of Kazakhstan, Almaty, Bostandyk district, Keremet microdistrict, building 3/1. Phone: +7 727 331 6611. Email: hello@buhta.com. Website: buhta.com

Certificate of entering information into the state register of rights to objects protected by copyright No. 6944 dated December 10, 2019. Included in the state register of KKM under number 233 on June 20, 2019.

All personal data is stored and processed in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated May 21, 2013 No. 94-V "On personal data and their protection"


© 2014—2024, Buhta.kz LLC, official website. All rights reserved.